Sprendimas nutraukti individualią veiklą dažnai ateina taip pat natūraliai, kaip ir noras ją pradėti. Galbūt pasikeitė jūsų karjeros kryptis, gavote viliojantį darbo pasiūlymą pagal darbo sutartį, o gal tiesiog nusprendėte padaryti pertrauką versle. Nepriklausomai nuo priežasčių, veiklos uždarymo procesas Lietuvoje yra gana paprastas ir skaitmenizuotas, tačiau jis reikalauja atidumo. Dažniausia klaida, kurią daro savarankiškai dirbantys asmenys – manymas, kad paspaudus mygtuką „nutraukti“ VMI sistemoje, visi įsipareigojimai valstybei automatiškai išnyksta. Deja, realybė kiek kitokia: mokestinės prievolės išlieka tol, kol jos pilnai įvykdomos, o neteisingai užbaigtas procesas gali lemti skolas „Sodrai“ ar privalomojo sveikatos draudimo (PSD) spragas.
Šiame straipsnyje detaliai aptarsime, kaip techniškai atlikti veiklos nutraukimą, kokius žingsnius privalote žengti deklaruojant pajamas už nepilnus metus ir kaip išvengti nemalonių staigmenų, susijusių su sveikatos draudimu.
Kaip nutraukti individualią veiklą pagal pažymą: žingsnis po žingsnio
Individualios veiklos pagal pažymą nutraukimas vyksta ten pat, kur ji ir buvo registruota – Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sistemoje. Jums nereikia fiziškai vykti į skyrių ar siųsti popierinių laiškų. Visas procesas atliekamas per portalą „Mano VMI“.
Norėdami oficialiai informuoti mokesčių administratorių apie veiklos pabaigą, turite atlikti šiuos veiksmus:
- Prisijunkite prie „Mano VMI“ sistemos naudodami elektroninę bankininkystę, mobilųjį parašą arba VĮ Registrų centro el. parašą.
- Pasirinkite skiltį „Paslaugos“, tuomet spauskite „Verslo liudijimai, individuali veikla“.
- Suraskite pasirinkimą „Veiklos nutraukimas“. Sistema automatiškai užpildys formą (dažniausiai tai fizinio asmens prašymo įregistruoti į mokesčių mokėtojų registrą / išregistruoti iš mokesčių mokėtojų registro formos REG812 duomenys).
- Nurodykite veiklos nutraukimo datą. Tai labai svarbus momentas: veiklą galite nutraukti ta pačia diena arba atgaline data, jei veiklos faktiškai nebevykdėte anksčiau, tačiau rekomenduojama datą rinktis atsakingai, kad ji sutaptų su jūsų paskutinėmis išrašytomis sąskaitomis.
- Patvirtinkite ir pateikite prašymą.
Svarbu žinoti, kad veikla laikoma nutraukta nuo tos dienos, kurią nurodėte prašyme. VMI apie tai informuos „Sodrą“ automatiškai, todėl atskiro pranešimo „Sodrai“ apie patį nutraukimo faktą siųsti nereikia. Tačiau duomenų perdavimas neatleidžia jūsų nuo mokesčių mokėjimo.
Mokesčių deklaravimas nutraukus veiklą: kada ir kaip?
Tai yra ta dalis, kurioje kyla daugiausiai neaiškumų. Nutraukus veiklą metų viduryje (pavyzdžiui, birželio mėnesį), mokesčių mokėti „čia ir dabar“ dažniausiai nereikia – prievolė atsiskityti už pajamas išlieka standartinė.
Metinė pajamų deklaracija (GPM311)
Net jei veiklą nutraukėte sausio mėnesį, pajamas deklaruoti ir mokesčius sumokėti turėsite tik kitais metais, iki gegužės 1 dienos. Pavyzdžiui, jei veiklą vykdėte 2023 metais ir ją nutraukėte tų pačių metų spalį, deklaraciją teiksite 2024 m. pavasarį.
Deklaruojant pajamas po veiklos nutraukimo galioja tos pačios taisyklės, kaip ir vykdant veiklą:
- Galite rinktis išlaidų atskaitymo būdą: kaupti sąskaitas faktūras ir atimti realias išlaidas arba pasirinkti 30 proc. atskaitymą nuo pajamų be jokių dokumentų.
- Nuo apmokestinamųjų pajamų reikės sumokėti Gyventojų pajamų mokestį (GPM), kurio tarifas svyruoja nuo 5 proc. iki 15 proc., priklausomai nuo uždirbto pelno.
„Sodros“ mokesčiai (VSD ir PSD)
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos taip pat dažniausiai mokamos deklaravus pajamas kitais metais. Tačiau yra išimčių ir niuansų.
Jeigu veiklos vykdymo metu PSD įmokas mokėjote kas mėnesį, deklaruojant pajamas gali tekti primokėti, jei jūsų pajamos buvo didelės, arba atgauti permoką, jei sumokėjote daugiau nei reikalaujama pagal faktines pajamas. Jei PSD mokėjote patys, o metų eigoje veiklą nutraukėte, prievolė mokėti PSD kas mėnesį išnyksta, tačiau atsiranda prievolė pasirūpinti savo draudimu kitais būdais (apie tai skaitykite žemiau).
Ką daryti su neapmokėtomis sąskaitomis?
Viena dažniausių situacijų versle – jūs išrašėte sąskaitą klientui, bet nusprendėte nutraukti veiklą dar negavę apmokėjimo. Ar tai legalu? Taip. Lietuvos mokesčių sistemoje individualioje veikloje dažniausiai taikomas pinigų apskaitos principas.
Tai reiškia, kad pajamos pripažįstamos tada, kai faktiškai gaunate pinigus. Jei veiklą nutraukėte šiandien, o klientas už atliktus darbus sumokės po mėnesio, šie pinigai vis tiek bus laikomi individualios veiklos pajamomis. Kitais metais deklaruodami pajamas, privalėsite įtraukti šią sumą į GPM311 deklaraciją, net jei veiklos pažyma mokėjimo gavimo dieną jau nebegaliojo.
Svarbus niuansas: sveikatos draudimas (PSD) po nutraukimo
Tai yra bene opiausia vieta, kurioje žmonės neretai prisidaro skolų. Kol turite individualios veiklos pažymą, jūs esate draudžiamas privalomuoju sveikatos draudimu (jei mokate įmokas). Kai tik veiklą nutraukiate, jūsų statusas pasikeičia.
Jeigu po veiklos nutraukimo:
- Nesate įsidarbinęs pagal darbo sutartį;
- Nesate registruotas Užimtumo tarnyboje (kaip bedarbis);
- Nesate draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., nesate studentas, pensininkas ar auginantis mažą vaiką);
Tuomet privalote savarankiškai mokėti PSD įmokas kiekvieną mėnesį. Įmoka turi būti sumokėta iki einamojo mėnesio pabaigos. To nepadarius, nutrūksta sveikatos draudimas – tai reiškia, kad nuvykus į polikliniką už paslaugas tektų mokėti, o „Sodroje“ pradėtų kauptis skola.
Todėl, nutraukus veiklą ir neturint kito darbo, primygtinai rekomenduojama nedelsiant registruotis Užimtumo tarnyboje. Tai suteiks bedarbio statusą ir valstybė pasirūpins jūsų sveikatos draudimu, kol ieškosite naujos veiklos.
Verslo liudijimo nutraukimo ypatumai
Jei dirbote ne pagal pažymą, o su verslo liudijimu, situacija kiek kitokia. Verslo liudijimas yra išduodamas konkrečiam laikotarpiui ir už jį pajamų mokestis sumokamas iš anksto. Jei norite nutraukti veiklą anksčiau laiko:
Jūs turite pateikti prašymą VMI nutraukti verslo liudijimą. Svarbiausia žinia – galite susigrąžinti dalį sumokėto mokesčio. Permoka grąžinama už tas dienas, kuriomis verslo liudijimas nebegaliojo. Pavyzdžiui, jei išsiėmėte liudijimą metams, bet nutraukėte po 3 mėnesių, už likusius 9 mėnesius sumokėtą fiksuotą pajamų mokestį galite susigrąžinti pateikę prašymą grąžinti mokesčio permoką (forma FR0781).
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Žemiau pateikiame atsakymus į dažniausiai kylančius klausimus tiems, kurie planuoja stabdyti savo individualią veiklą.
-
Ar galima individualią veiklą nutraukti atgaline data?
Taip, VMI leidžia nurodyti ankstesnę veiklos pabaigos datą, tačiau ji negali būti ankstesnė nei paskutinės jūsų išrašytos sąskaitos faktūros ar pajamų gavimo data. Taip pat tai gali turėti įtakos „Sodros“ įmokų perskaičiavimui. -
Ar reikia saugoti dokumentus po veiklos nutraukimo?
Būtinai. Pagal Lietuvos įstatymus, apskaitos dokumentus (sąskaitas faktūras, išlaidų čekius, banko išrašus) privaloma saugoti 10 metų. Mokesčių administratorius turi teisę atlikti patikrinimą net ir po veiklos uždarymo už praėjusius laikotarpius. -
Ar nutraukus veiklą reikia pranešti bankui?
Jei turėjote atskirą verslo sąskaitą, bankas apie veiklos nutraukimą automatiškai nesužinos. Jei sąskaita apmokestinta specialiais verslo įkainiais, verta kreiptis į banką dėl sąskaitos uždarymo arba plano keitimo į asmeninį, kad išvengtumėte nereikalingų mokesčių. -
Kas nutinka su PVM mokėtojo kodu?
Jei buvote PVM mokėtojas, nutraukiant individualią veiklą, privalote atskirai išsiregistruoti iš PVM mokėtojų registro. Tai neįvyksta automatiškai vien tik nutraukus IV pažymą. Taip pat privalote deklaruoti likusių prekių likučius ir, jei reikia, atstatyti PVM atskaitą. -
Ar galiu vėliau vėl atsidaryti individualią veiklą?
Taip, jokių apribojimų nėra. Galite veiklą nutraukti ir vėl ją užregistruoti po savaitės, mėnesio ar metų. Naujos veiklos registravimas vyksta ta pačia tvarka kaip ir pirmąjį kartą.
Ateities planavimas ir statuso keitimas
Veiklos nutraukimas nebūtinai reiškia verslumo pabaigą. Neretai individuali veikla nutraukiama siekiant reorganizuoti verslą į kitą teisinę formą, pavyzdžiui, Mažąją bendriją (MB) arba Uždarąją akcinę bendrovę (UAB). Tai dažnas žingsnis, kai pajamos išauga, atsiranda poreikis samdyti darbuotojus arba norima atskirti asmeninį turtą nuo verslo rizikų.
Jei svarstote apie perėjimą prie juridinio asmens, veiklos nutraukimas yra logiškas žingsnis, tačiau svarbu tinkamai suplanuoti turto perdavimą. Pavyzdžiui, jei individualioje veikloje įsigijote ilgalaikio turto (kompiuterių, įrangos, automobilį), kurį norėsite naudoti naujoje įmonėje, turėsite įforminti šio turto pardavimą arba investavimą į naują įmonę. Teisingas perėjimas padeda išvengti mokestinių nuostolių ir užtikrina sklandų verslo tęstinumą nauju statusu.
